中央财经委员会第六次会议提出，健全有利于市场统一的财税体制、统计核算制度和信用体系。全国统一大市场建设向纵深推进，对财税体制改革提出了新的更高要求。发挥好财政在新的条件下的积极作用，需要完善财税体制，引导地方政府行为，消除市场分割和地方保护的内在动因，促进市场高效运转。
纵深推进全国统一大市场建设，需要财政发挥更加积极的作用
当前，全国统一大市场“四梁八柱”基本建立起来，国民经济运行效率不断提升，但仍存在影响市场统一、制约市场活力的难点堵点。应对内外各种复杂挑战，迫切需要将全国统一大市场建设向纵深推进。为此，中央提出了“五统一、一开放”的基本要求。这蕴含着全国统一大市场建设的深层逻辑，即消除影响市场统一的外在形式和内在动因，释放特大超级市场的活力和潜力，解决内需不足等现实问题，提升经济循环质量和市场运行效率，推动经济高质量发展。
财政是国家治理的基础和重要支柱，具有维护市场秩序、支撑市场有序运转的作用。全国统一大市场建设的诸多层面，都与财税体制密切关联。近年来，为推进全国统一大市场建设，我国在财税体制方面采取了一系列卓有成效的举措。例如，深化税制改革，规范收入和支出管理，清理规范税收优惠、财政补贴等政策，促进财政制度统一公平，完善转移支付制度，等等。这在破除地方保护和市场分割、促进公平竞争等方面发挥了重要作用。
在纵深推进全国统一大市场建设的阶段，应根据 “五统一、一开放”的基本要求，发挥好两个方面的积极作用。一方面，为市场高效运行提供有力支撑，激发市场活力和经济增长潜力。通过财政制度和政策，提升市场的稳定性、公平性和有效性，进一步优化资源配置。在“纵深推进”阶段，财政推进市场建设，不仅强调财政制度的统一，消除影响市场运行的深层问题，突出“公平”“高效”，使市场运转更为顺畅高效，同时要突出“稳定”，通过需求管理，为市场运行提供稳定的宏观环境。另一方面，形成合理的激励约束机制，有效引导地方政府行为。财政不仅具有导向性作用，而且是利益分配的基本工具。财政制度和政策体现了国家、企业和个人以及中央和地方政府之间诸多利益关系。地方往往采取税收优惠、财政补贴、政府采购等政策工具，追求本地利益。纵深推进全国统一大市场建设，需要进一步规范地方政府行为，消除低效、无序市场竞争的财政动因，防止因地方过度追求局部利益而损害全国统一大市场建设，阻碍资源流动和国民经济效率提升。
健全有利于市场统一的财税体制需要做好“四个结合”
根据全国统一大市场建设的新要求，健全有利于市场统一的财税体制，需要坚持系统思维，做好“四个结合”。
其一，规范、统一地方财政行为与缓解地方财政压力相结合。财政是影响地方政府经济行为的重要因素。提升全国统一大市场建设的质量，一方面，统一财政规则，继续规范税收优惠、财政补贴等财政行为，防止其形成市场分割、损害大市场建设的统一性。另一方面，缓解地方财政压力，削弱无序、过度竞争的诱因。在财政困难的情况下，为了增加财政收入或增强潜在的财政收入能力，更容易引发区域保护主义行为和过度竞争。为此，需要统筹事权与支出责任划分、财政收入改革，缓解地方财政压力，形成有序竞争的制度基础。
其二，激励地方发展与区域利益协调统筹相结合。发挥地方积极性必须以合理的激励约束机制为前提和基础。否则，就会导致行为异化，阻碍全国统一大市场建设。地方发展中会出现成本和收益外溢的现象，这既有地方基于公共服务和基础设施供给、区域功能定位等产生的发展成本分担、收益共享的问题，也有区域利益分配不均衡的问题。尤其是数字经济快速发展，引发了生产和价值创造方式及分配方式的变化，使区域分配不公平、税收和税源背离等问题更为突出。这就需要完善税收分享机制、转移支付制度和公共服务供给方式，协调统筹区域利益分配。
其三，促进物的高效流转与人的充分流动相结合。物与人结合的水平和程度，反映了生产力的状况。促进物与人的更为有效结合，对培育新质生产力、推动高质量发展至关重要。全国统一大市场建设，一般沿着“解决商品市场分割、促进生产要素市场统一、实现物的高效流转与人的充分流动相结合”的路径演进。在“纵深推进”阶段，需要提升物的流转与人的流动结合的质量，进而形成各要素高效配置的区域发展格局和产业布局。为此，不仅要打破影响物的流转与人的流动的区域“隐性保护”制度安排，而且要着力破解影响二者相结合的制度因素。
其四，提升市场基础设施建设标准与激发市场潜力相结合。市场基础设施建设，不仅是全国统一大市场建设的基础，也是激发市场潜力的有力抓手。纵深推进全国统一大市场建设，一方面，立足于国民经济整体效率，提高建设的标准，提升市场循环质量，减少“效率漏损”；另一方面，立足国土整体规划和区域特点，结合扩大内需，合理确定市场基础设施建设的量和结构。上述两方面有效结合，会产生“一石多鸟”的功效。为此，不仅需要优化财政支持市场基础设施建设的范围、标准和方式，完善政府间财政关系，调整相关的事权和支出责任，还要处理好经济运行效率和财政资金使用效率的关系，从全局的角度“算大账”。
坚持标本兼治，优化财政关系，健全有利于市场统一的财税体制
健全有利于市场统一的财税体制，要围绕“统一财政规则与行为”和“消除市场分割的内在动因”两个重点，通过完善事权与支出责任、利益协调和平衡机制，形成纵横协调的财政关系，引导地方行为，抑制地方无序竞争和保护冲动，激发市场活力和经济潜力。
其一，适当上移事关人的生存及发展方面的公共服务事权和支出责任，加快公共服务供给改革。这不仅有利于消除影响劳动力流动的深层因素，而且有利于减轻地方财政压力、提升促进消费的效果。尤其在劳动力等生产要素市场基本建成后，消除阻碍要素流动的深层因素成为紧要任务。为此，不仅要逐步统一教育、医疗、社保等公共服务标准，而且要加快公共服务供给改革，上移部分事权，增加中央支出占比。例如，加快推进全国社保统筹，增强个人参保意愿；延长义务教育年限，压缩调整中小学教育学制。
其二，抓好市场基础设施建设的“三个统筹”，增加中央支出和债务占比。在地方基础设施建设取得长足发展、优质项目相对减少的情况下，需要加强基础设施建设的全国统筹。一是统筹项目，即立足全国统一大市场建设，增加中央主导的重大项目建设，提升国民经济效率和财政资金使用效率。二是统筹标准，即结合不同交通运输方式、市场基础设施，做到标准统一、有效衔接，提升市场运转效率。三是统筹规模和结构，即根据扩大内需的需要，结合其他领域投资和消费状况以及各地发展实际，确定合理的建设规模和结构，改善市场运行的宏观环境。与此相应，调整中央与地方、一般债与专项债等债务结构。
其三，完善税收分配机制和转移支付制度，协调区域利益关系，消除市场分割的财政动因。由于现实经济的复杂性和区域的差异性，仅从某个税种入手，很难实现真正的税收分配公平。需要统筹考虑区域差异、财力状况、消费贡献、公共服务供给等因素，将横向的税收分配、区域利益协调和补偿等问题，与共享税分享比例、转移支付制度等纵向的政府间收入分配改革结合起来，形成合理的收入分配和利益共享机制。
其四，统一财政规则，清理各类隐性保护政策。既要鼓励地方促进发展的积极性，又要基于全国统一大市场建设的要求，规范政府行为，防止过度、非理性竞争。要加大清理规范财政补贴、税收优惠等力度，特别是清理招商引资、投资基金、政府采购中的隐性保护政策，鼓励地方以优质的公共服务提升竞争能力。
（陈龙，作者系中国财政科学研究院研究员）